林先生的妻子已過世，繼承人僅有獨生女曉玲，申報遺產銀行存款120萬。
國稅局審查時發現，林先生於過世前2個月內分別自其2個銀行帳戶密集提領現金給愛女曉鈴100萬及844萬，合計944萬。
曉鈴主張100萬元是她結婚時，爸爸贈與給她的。另外的844萬元，其中644萬元支付躉繳之保險費，其餘200萬元則轉為她本人定期存款。
父母於子女婚嫁時，父母各自贈與該子女價值在100萬元以下之財物，可不計入贈與總額課稅。所以，依規定曉鈴婚嫁時其父林先生贈與 100萬元不計入贈與總額。
至於如何認定贈與行為是屬於父母對子女婚嫁時的贈與？
目前稽徵實務上考量民情風俗，對於父母在子女結婚登記日前後6個月以內的贈與，只要贈與人主張並提供已登記完成結婚之戶籍謄本，都准予認定為子女婚嫁時之贈與。
另取得之844萬元, 是林老先生的生前贈與，經減除244的贈與免稅額後，與淨額600萬元，贈與稅率10%核定贈與稅60萬。
中區國稅局表示說明，林老先生生前密集提領現金，原本是出於愛與關懷。
卻因為這些提領行為在法律上，是屬死亡前2年內贈與，亦應併入其遺產總額課稅。
原本免稅，一個動作反而要繳60萬贈與稅
所以林先生遺產總額核定為964萬元，扣除免稅額1333萬、直系血親卑親屬1人扣除額56萬及喪葬費138萬等扣除額後，遺產淨額0，無須繳納遺產稅。
現行遺產稅免稅額1,333萬元
遺有配偶者尚可扣除553萬
遺直系血親卑親屬者每人可扣除56萬
其有未滿18歲者，並得按其年齡距屆滿18歲之年數 ，每年加扣56萬元
遺有父母者，每人可扣除138萬，並可扣除喪葬費138萬元。
其實林先生的遺產在1527萬之內都無須繳遺產稅，但因林先生在生前提領現金移轉予女兒，反而女兒要補繳60萬的贈與稅。
曉鈴這個案例，清楚地展示了遺產稅和贈與稅的複雜性。遺產稅免稅額和各種扣除項目能夠減輕稅負，但如果在生2年進行大額財產移轉，或變更保單要保人，這些行為都會被視為贈與，產生贈與稅的負擔。
也提醒我們，在處理遺產和贈與時，應該諮詢專家，提前做好規劃，以確保在法律框架內最大限度地減少稅務負擔。這樣才能真正實現對家人的愛與關懷，而不會因為稅務問題而帶來額外的困擾。
●廖嘉紅／資深財務顧問／傳承稅務顧問／家族信託規劃顧問／RFA退休理財規劃顧問
●本文獲授權，轉載自《R姐財富方舟-廖嘉紅》粉專
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