無償出租，竟被檢舉要報稅！一名女子無預警失業，頓時失去經濟來源，而她哥哥決定伸出援手，無償將店面借給她做生意，沒想到哥哥因此被檢舉少申所得稅，還險被罰緩。
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在大環境不景氣的情況下，小惠在某天無預警地被公司裁員了！
幸好這個時候哥哥告訴她，有一棟空店面可以給她做小本生意，並且不收她任何租金。
小惠對此感激不已，哥哥對於能將空房子再利用，還能幫助到妹妹感到很開心。
哥哥沒想到隔年他居然被人檢舉少申報租賃所得稅，必須趕緊補稅否則會有罰緩，明明沒收房租卻有報稅問題，這到底是怎麼一回事呢？
▼（圖／賣厝阿明提供）
大家都說台灣萬萬稅其實挺有道理的，有很多我們以為不用繳的稅，卻都只是我們的以為而已。像是本案中「沒收租金就不用繳稅」，是許多房東都曾有過的錯誤觀念。
所以今天阿明就要來告訴大家：
1、無償出租其實有分「要繳稅」和「不用繳稅」！
2、那些「無償出租」的情況會被誤以為「不用繳稅」呢？
關於「無償出租」的稅務問題，有三條法規是一定要牢記的：
「將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，計算租賃收入，繳納所得稅。」
「本法第十四條第一項第五類第四款所稱他人，指本人、配偶及直系親屬以外之個人或法人。」
「將財產無償借與他人使用者，應由雙方當事人訂立無償借用契約，經雙方當事人以外之二人證明確係無償借用，並依公證法之規定辦竣公證。」
▼達人提醒，無償出租不代表不用報稅。（示意圖／pixabay）
根據上述提到的《所得稅法》第14條第1項第5類第4款的規定，同時符合「將財產借與他人」、「且供營業或執行業務者使用」這兩項條件的話，即使是無償出租，也應參照當地一般租金情況（依當地政府當年公佈的「當地一般租金標準」來計算），來計算整年的租賃所得稅收入，並同樣在隔年5月報稅。
根據《所得稅法施行細則》第16條第2項規定，所謂「將財產借與他人」是指除了本人、配偶及直系親屬以外的個人或法人。直系親屬是指，例如祖父母、外祖父母、父母親、子女，除此之外全是旁系親屬（兄弟姊妹亦是），另外據《民法》規定「養子女」、「婚生子女」、「配偶的直系親屬」亦是直系親屬。
法人是為法律擬制的「人」，就是具有民事權利主體資格的社會組織，例如公司、基金會。
無償出租必須要去辦公證的情況，就是你將不動產租給「他人」且非供營業或執行業務使用時，沒有公證的話，無法證明房子真的是「無償出租」，國稅局就會以當地一般租金標準認定房東的租賃所得，並要求房東繳稅。
若是無償借給「配偶」、「直系親屬」居住或設立獨資商號、執行業務場所，可以免去公證，國稅局也不會要求繳稅。
▼無償出租仍需參照租金行情，計算所得稅收入。（示意圖／pixabay）
據《所得稅法施行細則》第88條規定，公證的基本規定有二個：
（1）必需有一份無償借用契約。
（2）公證時需有當事人以外的二人在場證實確為無償借用。
找當地法院或是合法的民間公證人辦理公證。
（1）出租人、借用人之身分證正本及印章。
（2）房屋或土地無償契約書一式三份
（3）不動產權狀正本
（4）房屋稅最近一期稅單（或房屋稅籍證明書）
（5）土地謄本（有土地出租才需要）
附註：出租人或借用人其中一方是工（公）會、協會的身份，必須準備法人登記證明文件（立案證書）、負責人當選證書。
依公證費用標準表所定標準收費，若是土地或房屋租賃（借用）契約公證，依租金總額或租賃物公告現值二者較高者，為判斷標準；如約定有保證金或押租金者，一併算入。
若契約裡有要求強制執行，公證費用再加收二分之一。
看完以上的說明，你是否對「無償出租」有充分了解了呢？
那阿明最後利用三個時常被納稅義務人誤解以為不用繳稅的案例，來讓大家更清楚這樣的狀況也是要繳稅的喔～
雖然房屋所有權人與公司負責人的名字都是自己，但公司有設籍在房屋並有營業登記，在法律上就等於是將房屋借給「法人」使用，而法人即是他人且具有商業行為，依法應課稅。
根據高等法院相關判決，即使公司負責人或股東能證明「無償出租的事實」但其借用對象為從事商業活動的法人或執行業務人，這類對象本身存在即有營利目標，況且無償借用財產給有營利的公司非屬常態（不太可能發生的情形）。因此仍需按當地一般租金情況，計算租賃所得稅。
另外若合約中有約定由公司來負擔該房屋的相關稅金，例如，房屋稅、地價稅，那麼公司「代付的稅金」則視同為「租金」。但代付的水電費、電話費、修繕費不算。
若兒子開設的是獨資公司，依規定是不用課稅的，但若是與他人合夥開公司的話，則應按供「其他合夥人使用的部分」來計算租賃收入。一般來說都按「出資比例」來計算，例如說，全部合夥人加起來共出資60%，依當地一般租金x60%，即是租賃收入。
▼（影片來源／賣厝阿明）
●本文由《賣厝阿明》授權轉載
（封面示意圖／東森新聞）
